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6项个税专项扣除细则出台,每年个人理论上最高可扣除11.52万元
10-22 14:48:34 来源:证券日报

证券日报消息,6 月公布的《个人所得税法修正案草案》,从提高起征点、扩大税率级距、增加专项扣除三项内容减税。草案明确了从 10 月 1 日起将个税起征点从 3500 元提至 5000 元,也披露税率级次的安排。

当时草案提出专项扣除包含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金,以及赡养老人等内容,但未有详细抵扣方案。

上周六,财政部和税务局在网站公布《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》,明确了专项扣除的详细抵扣规定,并向公众征求意见,截至 11 月 4 日可通过国家税务局网站或信函方式提交相关意见。完成程序后,该《暂行办法》于 2019 年 1 月 1 日实施。

根据《暂行办法》,如果子女处于学校教育以及学历教育,纳税人工资、薪酬按每个子女 1000 元/月扣除;父母 60 岁(含)以上的,按 2000 元/月定额扣除。

还在读书或者参加继续教育的纳税人,可按 400 元或 300 元/月扣除;大病医疗每年度报销额度 6 万元,针对的是个人医疗费用负担超过 1.5 万元的部分;在住房贷款利息上,纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出,按 1000 元/月扣除;如果是住房租金,根据不同城市按 800-1200 元/月扣除。贷款利息和住房租金只能选其一,这两个专项扣除不能同时享受。

也即是纳税人最多可享受 5 项减税的专项项目,每项每年最高抵扣 1.2 万元、4800 元、6 万元、2.4 万元、1.2 万元或 1.44 万元。按此计算,纳税人最高每年可扣除 11.52 万元。

这只是理论上的减税数额,里面包含了大病医保这种非常规支出。如果按一个孩子、两个老人,自己继续教育,租个房子,全部顶格扣除,一年省 5.28 万元。

▲图片来源/中信证券研究部

《暂行办法》规定,纳税人首次享受专项附加扣除,要将本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息、教育学籍信息、医疗费用信息等,提交给扣缴义务人(即你的公司)或者税务机关,以申请专项扣除款项, 扣缴义务人再将相关信息报送税务机关。

中信证券称,相比较旧个税法,新个税法将少纳个税 1110 亿元,较 2017 年减少 9.3%。

财政部副部长程丽华在今年 8 月的人大常委会上强调,上调个税起征点至 5000 元后,符合条件的纳税人占城镇就业人员的比例从原来的 44% 降至 15%。根据统计局,2017 年年末,中国城镇就业人数为 4.25 亿人,也即是纳税人从 1.87 亿人降约 6400 万人。

而中国家庭金融调查(CHFS)的工薪收入调查数据显示,2017 年中国年收入 6 万元(5000 元/月)以上的人数为 29.3%,按统计局提供的数据计算,年收入 6 万元的人约为 5479 万人。

根据财政部数据,2017 年个人所得税收入 1.2 万亿元,占全部税收收入 6.9%。中信证券测算,本轮税改后,今年个人所得税收入将减少 1110 亿元。

对中国财政的影响可能没有数字看上去那么大。预计减税金额仅相当于去年个税收入的 9.3%。中国近几年个税收入增速一直领跑大部分税种,同时也高于人均工资的增速。根据财政部数据,今年前 8 个月,中国个税收入增速达到21.1%,北京统计局数据显示北京 2018 年平均工资比去年增长9.8%,上海统计局的增长数据则为9.7%。

另一方面,减税带来的财政收入减少,或许可以通过拉动消费和经济以弥补。

海通证券研究了 2003 年至 2018 年第三季度期间,城镇居民人均可支配的收入的增速、以及人均消费指出增速的数据。数据显示,两者成正比关联,即城镇居民人均可支配的收入加速增长,消费支出的速度就越快。

原标题:六项个税抵扣细则明年实施最多每年扣除11.52万元

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